2020個稅匯算清繳季|離岸公司如何報稅?

根據《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》規定:居民個人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。如果您擁有一家離岸公司,該怎么判斷自己是否需要納稅?



關于居民與非居民

居民個人:

在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人為居民個人。

非居民個人:

在中國境內無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人。

根據對法律法規的總結,我們可以按照所示流程對納稅人身份進行判定。



持有離岸公司,如何報稅?

對于許多客戶而言,常常會因外貿業務而持有離岸公司(如,BVI公司),用來收集海外利潤,這時如何判斷是否需要報稅?

情形一:BVI公司盈利,且2019年分配利潤給居民個人

百利來解析:居民個人收到BVI公司的利潤,應該申報交稅。因為從中國境外企業、其他組織以及非居民個人取得的利息屬于境外所得的范圍。

個稅匯算清繳中規定:

居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得(以下稱其他分類所得),不與境內所得合并,應當分別單獨計算應納稅額。

因此,個人取得BVI離岸公司的利潤應按20%稅率申報納稅。

情形二:BVI公司盈利,但未把利潤分配給居民個人

百利來解析:以上情況需根據實際進行分析。因為居民個人并沒有收到BVI公司的利潤,正常來說無需申報納稅。但在這個過程中個人可以控制BVI公司的分配時點,容易產生稅務風險。

在新個稅法中,關于“受控外國企業”的規定:

居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配。

其中,實際稅負明顯偏低是指實際稅負低于《中華人民共和國企業所得稅法》規定的稅率的50%。

因此,如果BVI公司屬于殼公司,并存在利潤故意不分配或少分配的風險的話,稅務機關有權進行納稅調整,視同分配并征收20%個稅。

情形三:個人在境外轉讓公司股權及境內不動產

百利來解析:(1)個人在境外轉讓公司股權應該按20%稅率申報納稅。

首先明確一點,個人是“居民”,其次,根據個稅匯算清繳相關規定:

轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得屬于境外所得的范圍。

(2)如果BVI公司持有的資產50%以上是中國境內的不動產,需要按20%稅率申報納稅。

首先明確一點,在這種情形下,不管你是“居民”還是“非居民”都需要納稅申報。

其次,根據個稅匯算清繳的相關規定:

被投資企業或其他組織的資產公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產,實質上轉讓的是中國境內的不動產,根據不動產所在國有優先征稅權原則,屬于取得來源于中國境內的所得。

前提限制條件是,該權益性資產被轉讓前三年(連續36個公歷月份)內的任一時間內。

不申報,會帶來哪些隱患?

根據稅收征管法,納稅人未按規定申報納稅將面臨以下法律責任。

(1)未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,依照稅收征管法第六十二條的規定處理。

百利來提醒您:由稅務機關責令改正,可以處2000元以下的罰款,情節嚴重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款,并追繳稅款、加征滯納金。

(2)采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,依照稅收征管法第六十三條的規定處理。

百利來提醒您:這種情況會被認為是偷稅。對偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

(3)編造虛假計稅依據的,依照稅收征管法第六十四條第一款的規定處理。

百利來提醒您:由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

如未按規定進行年度個稅申報,將記入個人納稅信用記錄,受到聯合懲戒。
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